Получение имущественного вычета

Получение имущественного вычета регулируется статьей 220 НК РФ.

Если заемщик, наряду с приобретением квартиры, продавал свое жилье, то он должен до 30 апреля продекларировать полученный доход в налоговой инспекции путем заполнения формы № 3-НДФЛ. При этом, если он владел жилой площадью более 3 лет, то налог оплачивать не надо, то есть вычет предоставляется на всю сумму. Если же заемщик владел жилой площадью менее 3 лет, то облагаемую налогом сумму заемщик может уменьшить либо на 1 млн рублей, либо на документально подтвержденную сумму затрат на приобретение проданной квартиры.

С остальной суммы заемщик должен заплатить налог, который также можно уменьшить в случае приобретения квартиры.

Если вы приобретали квартиру, то, согласно статье 220, вам полагается вычет на сумму приобретенной квартиры, но не более 1 млн. рублей, а также на проценты по ипотечному кредиту - без ограничений. Это значит, что вам вернут налог на доходы физических лиц, оплаченный в бюджет с суммы приобретенной квартиры (но не более 1 млн. рублей), плюс проценты, фактически уплаченные по кредиту. Принцип предоставления данного вычета: если вы потратили свои доходы на первое в жизни улучшение жилищных условий, государство предоставляет вам льготу, и вы можете не платить с данных доходов налог на доходы (то есть подоходный налог). Причем это могут быть как доходы, полученные в виде заработной платы, так и доходы от продажи собственного имущества. (Примеры расчетов приводятся ниже.)

Вычет предоставляется заемщику один раз в жизни. Если вы уже получали вычет до 2002 года через бухгалтерию организации, то вы можете получить его, теперь по новому налоговому кодексу, еще раз (Письмо МНС от 22 марта 2002 г. № СА-6-04/341).

Если квартира оформлена в общую совместную собственность, то вычет предоставляется согласно заявлению супругов. В этом заявлении супруги могут поделить между собой данный вычет. Однако, в связи с тем, что вычет предоставляется один раз в жизни, мы рекомендуем одному из супругов отказаться от получения вычета, так как в дальнейшем он может воспользоваться данным вычетом при приобретении другой квартиры (или дачи).

В первое время после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса налоговые инспекции неверно трактовали его и не предоставляли налоговый вычет при расчете за квартиру с использованием кредитных средств. Вычет предоставлялся только на собственные средства, затраченные на приобретение квартиры. Против данной позиции можно выдвинуть два аргумента.

Во-первых, после предоставления кредита средства стали вашими собственными, о чем сказано в кредитном договоре. Расчет за кредит вы осуществляли за счет уже собственных средств.

Во-вторых, налоговые инспектора должны принимать в расчет именно сумму, указанную в договоре купли-продажи, то есть полную стоимость квартиры. В указанном выше письме действительно есть оговорка, что вычет не предоставляется в случае, если приобретение квартиры осуществлено за счет средств иных лиц, но при этом имелось в виду безвозмездное предоставление средств. В данном же случае, как уже отмечалось выше, средства являются вашими, что видно из предоставленных в налоговую инспекцию договоров.

С развитием ипотечного кредитования и увеличением количества граждан, желающих воспользоваться данным вычетом, подобные ошибки встречаются все реже.

Открытым остается вопрос: в течение какого срока можно получить данный вычет? То есть можно ли, например, накопить справки по процентам за несколько лет и потом получить вычет за несколько лет? Согласно имеющимся разъяснениям, налоговые инспекции рекомендуют придерживаться срока исковой давности, а именно 3 года, хотя в самом кодексе данного ограничения нет.

С 1 января 2001 года до 1 января 2005 года вычет предоставлялся в налоговых инспекциях по месту регистрации заемщика, по окончании календарного года, на основании следующих документов:

• документы на приобретенную квартиру (договор купли-продажи) и документы, подтверждающие оплату за квартиру (расписки продавца). В налоговую инспекцию следует предоставить ксерокопии и предъявить для сверки оригиналы. Дополнительно может быть затребован кредитный договор;
• справка от кредитора о выплаченных за прошедший год процентах по ипотечному кредиту. В некоторых налоговых инспекциях могут дополнительно затребовать выписку из банка о произведенных платежах, тогда надо заказать выписку со своего лицевого счета;
• форма 2-НДФЛ с работы за прошедший календарный год, подтверждающая факт уплаты начисления и оплаты налогов на доходы с вашей заработной платы;
• если вы получали доход от продажи квартиры - декларация 3-НДФЛ;
• заявление на отказ супруга от получения вычета в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность;
• заявление на предоставление имущественного вычета. В заявлении следует указать счет, на который вы хотите получить вычет (это может быть счет, с которого вы погашаете кредит).

После рассмотрения предоставленного пакета документов налоговая инспекция и казначейство обеспечивали перевод денежных средств на счет заемщика (как правило, на счет до востребования в Сбербанке, но возможно было и перечисление на лицевой счет заемщика, с которого он обеспечивал погашение кредита).

С 1 января 2005 года получение вычета производится через бухгалтерию предприятия. Для этого необходимо предоставить в бухгалтерию работодателя уведомление из налоговой инспекции о размере имущественного вычета. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России № САЭ-3-04/147@ от 07.12.2004. Для получения данного уведомления в налоговой инспекции надо принести список документов, указанный выше, за исключением справки 2-НДФЛ. Срок рассмотрения документов налоговой инспекцией - 1 месяц. Затем следует предъявить уведомление в бухгалтерию своей организации. После этого бухгалтерия обязана не удерживать с вас ежемесячный налог на доходы с заработной платы в пределах предоставляемого вычета, указанного в уведомлении, а также пересчитать и вернуть вам уже удержанный налог с начала текущего года. Данное действие является обязанностью бухгалтера, тем не менее, у заемщиков возникают проблемы при попытке добиться этого от бухгалтерии (хотя бухгалтеров тоже понять можно - очень часто все изменяется, и они не уверены, правильно ли они действуют в той или иной ситуации, а далеко не во всех организациях на этих должностях работают квалифицированные сотрудники).

При этом возникают следующие трудности: можно получить данный вычет только у одного налогового агента, то есть если вы получаете доход из нескольких источников или поменяли работу, с вас будут удерживать налог, и вернуть его вы сможете только по окончании календарного года через налоговую инспекцию.

ПРИМЕР 1
Начальные условия:

В 2005 году заемщик приобрел квартиру стоимостью 1100 тыс. рублей с использованием ипотечного кредита.

Сумма процентов по ипотечному кредиту за 2005 год составила 10 тыс. рублей.

Заработная плата согласно справке 2-НДФЛ за 2005 год составила 300 тыс. рублей, удержанный работодателем налог - 39 тыс. рублей.

Иных доходов заемщик не имел.

В каком размере заемщику будет предоставлен имущественный вычет?

Предположим, что он поменял место работы в 2005 году и обратился за вычетом в налоговую инспекцию.

Решение:

Заемщику полагается имущественный вычет в размере:

1000 тыс. рублей (так как если сумма приобретаемой квартиры превышает 1 млн. рублей, то вычет предоставляется только на 1 млн. Если бы сумма была меньше 1 млн., то в расчете фигурировала бы именно эта сумма) + 10 тыс. рублей (сумма оплаченных процентов по кредиту без ограничений) = 1010 тыс. рублей.

1010 тыс. рублей х 13% = 131,3 тыс. рублей. - это та сумма вычета, на которую может претендовать заемщик.

Однако в текущем году он заплатил в бюджет только 39 тыс. рублей. Следовательно, за 2005 год ему должны перечислить на его лицевой счет 39 тыс. рублей, а остаток в размере:

131,3 тыс. рублей - 39 тыс. рублей = 92,3 тыс. рублей - переходят на 2006 год, о чем налоговая инспекция должна дать справку для работодателя заемщика. При этом в 2006 году к данной сумме добавится имущественный вычет с процентов по кредиту, уплаченных в 2006 году. На данную сумму будет оформлено уведомление, которое надо будет предоставить в бухгалтерию работодателя.

ПРИМЕР 2
Начальные условия:

В 2006 году заемщик приобрел квартиру стоимостью 1500 тыс. рублей с использованием ипотечного кредита.

Сумма процентов по ипотечному кредиту за 2006 год составила 10 тыс. рублей.

Заработная плата согласно справке 2-НДФЛ за 2006 год составила 300 тыс. рублей, удержанный работодателем налог - 39 тыс. рублей.

Заемщик для первоначального взноса продал квартиру, которую приватизировал в 2005 году, стоимостью 1100 тыс. рублей.

В каком размере заемщику будет предоставлен имущественный вычет?

Решение:

1) Заемщику полагается имущественный вычет в размере:

1000 тыс. рублей (так как если сумма приобретаемой квартиры превышает 1 млн. рублей, то вычет предоставляется только на 1 млн.) + 10 тыс. рублей (сумма оплаченных процентов по кредиту без ограничений) = 1010 тыс. рублей.

1010 тыс. рублей х 13% = 131,3 тыс. рублей. - это та сумма вычета, на которую может претендовать заемщик.

2) При этом, с другой стороны, заемщик должен заплатить налог в бюджет за проданную им для первоначального взноса квартиру.

Так как он владеет ею менее 3 лет, то вычет предоставляется в размере 1 млн. рублей, то есть заемщик должен в бюджет (1100 тыс. рублей - 1 000 тыс. рублей) х 13% = 13 тыс. рублей.

3) Соответственно, сумма предоставляемого вычета уменьшается на сумму, которую заемщик должен заплатить в бюджет:

131,3 тыс. рублей - 13 тыс. рублей = 118,3 тыс. рублей.

Но в текущем году он заплатил в бюджет 39 тыс. рублей. Следовательно, в 2006 году ему должны вернуть 39 тыс. рублей, а остаток в размере:

118,3 тыс. рублей - 39 тыс. рублей = 79,3 тыс. рублей - переходит на 2007 год, о чем налоговая инспекция должна дать справку для работодателя заемщика. При этом в 2007 году к данной сумме добавится имущественный вычет с процентов по кредиту, уплаченных в 2007 году.

Порядок заполнения декларации дополнительно можно посмотреть на сайте www.nalog.ru. На указанном сайте также имеется удобная программа заполнения декларации по налогу на доходы за текущий календарный год.